一、迷思一：只有高收入人士才需要考慮個人入息課稅？

許多香港納稅人普遍存在一個誤解，認為只有高收入族群才需要關注個人入息課稅的相關規定。然而，根據香港稅務局最新公布的數據顯示，2023-24課稅年度中，約有42%選擇個人入息課稅的納稅人年收入低於30萬港元，這個數字明確打破了「僅限高收入者」的迷思。

事實上，個人入息課稅的設計初衷正是為了讓不同收入水平的納稅人都能根據自身情況選擇最有利的課稅方式。具體而言，個人入息課稅允許納稅人將所有應課稅收入合併計算，並扣除相關的個人免稅額，這對於收入來源多元但單項收入不高的納稅人特別有利。舉例來說，一位同時擁有租金收入、 freelance 工作收入和存款利息的納稅人，若選擇個人入息課稅，不僅可以享受基本免稅額132,000港元，還可能符合其他免稅額條件，如子女免稅額、供養父母免稅額等。

1.1 真相：即使收入不高，也可能因免稅額而受益

香港的稅制設計中，個人免稅額扮演著關鍵角色。以2023-24課稅年度為例，基本免稅額為132,000港元，若納稅人符合特定條件，還可享有以下免稅額：

• 子女免稅額：每名子女120,000港元（首位至第九名子女）
• 供養父母/祖父母免稅額：每名受供養人士50,000港元（60歲以下）或100,000港元（60歲或以上）
• 單親免稅額：132,000港元

這些免稅額的疊加效應十分顯著。例如，一位年收入28萬港元的單親家長，撫養兩名子女並供養一位年邁母親，其可申請的免稅額總計可達：基本免稅額132,000 + 單親免稅額132,000 + 兩名子女免稅額240,000 + 供養父母免稅額100,000 = 604,000港元。在這種情況下，該納稅人實際應課稅收入為零，完全無需繳納薪俸稅。

1.2 分析：個人入息課稅的適用範圍

個人入息課稅的適用對象相當廣泛，主要包括以下幾類人士：

值得注意的是，個人入息課稅並非自動適用，納稅人必須主動向稅務局提出申請。根據稅務局統計，2022-23課稅年度約有15萬名納稅人選擇個人入息課稅，其中近三成納稅人因此節省了超過5,000港元的稅款。

二、迷思二：申請個人入息課稅很麻煩？

另一個常見的誤解是認為申請個人入息課稅程序繁瑣，需要準備大量文件且耗時甚久。實際上，香港稅務局近年來已大幅簡化申請流程，特別是推廣電子報稅服務後，申請過程變得更加便捷高效。

根據稅務局的數據顯示，2023年透過電子方式提交個人入息課稅申請的納稅人較前一年增長了28%，這充分說明了申請流程的便利性已獲得納稅人的認可。電子申請不僅節省了紙張和郵寄時間，更提供了即時確認功能，讓納稅人能夠隨時掌握申請狀態。

2.1 真相：申請流程簡化，線上申請便捷

現行的個人入息課稅申請主要透過以下三種渠道進行：

• 電子報稅：納稅人可透過「稅務易」網站或流動應用程式提交申請，系統會自動計算最優惠的稅務方案
• 表格申請：填寫IR76C表格並郵寄或親身遞交至稅務局
• 稅務代表協助：委託專業稅務顧問處理申請事宜

對於習慣使用數位工具的納稅人而言，電子報稅無疑是最佳選擇。整個過程通常只需15-20分鐘即可完成，系統會自動檢索納稅人過往的報稅記錄，預填部分資料，大大減少了重複輸入的麻煩。此外，電子系統還內建了錯誤檢測功能，能夠即時提示填報錯誤，避免因格式問題導致申請延誤。

2.2 解釋：詳細申請步驟說明

以電子申請為例，個人入息課稅的具體步驟如下：

1. 登入「稅務易」帳戶（如無帳戶需先登記）
2. 選擇「報稅表」頁面，點選「個人入息課稅」選項
3. 系統自動顯示納稅人已有的收入資料，確認無誤後繼續
4. 填報其他未記錄的收入來源（如物業租金、業務利潤等）
5. 申報符合資格的免稅額及扣除項目
6. 系統即時計算並顯示選擇個人入息課稅與分開評稅的稅款比較
7. 確認申請並提交

整個過程中，納稅人可隨時使用稅務局提供的個人入息課稅計算機進行模擬計算，評估選擇個人入息課稅是否對自己有利。這個計算機工具會考慮納稅人的所有收入來源、免稅額及扣除項目，提供準確的稅款估算，幫助納稅人做出明智決定。

值得注意的是，個人入息課稅的申請期限通常為課稅年度結束後的2年內，例如2023-24課稅年度的申請最遲可在2026年3月31日前提交。這給予納稅人充足的時間評估不同課稅方式的利弊。

三、迷思三：個人入息課稅一定比分開評稅划算？

許多納稅人誤以為選擇個人入息課稅必然能夠節省稅款，這其實是一個過於簡化的理解。實際情況是，個人入息課稅是否划算取決於納稅人的具體財務狀況，包括收入組合、免稅額資格、業務盈虧情況等多重因素。

根據香港稅務局的分析報告，約有12%選擇個人入息課稅的納稅人實際上未能獲得稅務優惠，甚至有少數案例因選擇不當而增加了稅務負擔。這凸顯了在做出決定前進行詳細評估的重要性。

3.1 真相：需要根據具體情況進行評估

個人入息課稅的優劣主要取決於以下幾個關鍵因素：

• 收入類型與比例：若納稅人的收入主要來自薪俸且已接近累進稅率的最高邊際稅率，合併其他收入可能導致整體稅率上升
• 免稅額使用情況：若分開評稅時部分免稅額未被充分利用，合併計算可提高免稅額的使用效率
• 業務虧損情況：如有業務虧損，個人入息課稅允許用虧損抵銷其他收入，從而降低整體稅負
• 物業稅與利得稅的差異：物業稅按標準稅率15%計算且不設免稅額，而個人入息課稅則可按累進稅率計算並享受免稅額

舉一個具體例子：陳先生年薪60萬港元，另有一處物業年租金收入20萬港元。若分開評稅，薪俸稅按累進稅率計算約為41,000港元，物業稅按15%計算為30,000港元，總稅款71,000港元。若選擇個人入息課稅，合併收入80萬港元減去基本免稅額132,000港元，應課稅收入668,000港元，按累進稅率計算稅款約為89,560港元，反而增加了18,560港元的稅務負擔。

3.2 分析：不同情況下的稅務影響

為了更清楚說明個人入息課稅在不同情境下的影響，我們可以參考以下比較表：

納稅人可使用稅務局官方網站提供的個人入息課稅計算機，輸入自己的具體數據進行模擬計算。這個工具會自動比較兩種課稅方式的稅務結果，並提供客觀的建議。值得注意的是，稅務情況可能每年變化，因此即使往年個人入息課稅不划算，新的一年情況可能不同，需要重新評估。

四、迷思四：所有支出都可以用作扣稅？

不少納稅人誤以為在申請個人入息課稅時，所有個人或業務相關支出都可以用作扣稅，這是一個需要澄清的重要誤解。實際上，香港稅務條例對可扣稅支出有明確且嚴格的規定，只有符合特定條件的支出才能夠在計算應課稅收入時扣除。

根據稅務局公布的資料，2022-23課稅年度中，約有8%的個人入息課稅申請因不符合規定的扣稅項目而被調整，其中最常見的錯誤包括嘗試扣除個人消費支出、不符合資格的慈善捐款以及未能提供充分證明的業務支出。

4.1 真相：只有符合條件的支出才能扣稅

在香港的稅務體系中，可扣除支出必須符合「完全、純粹及必須為產生應課稅收入而招致」的基本原則。具體而言，以下是一些常見且符合資格的扣稅項目：

• 業務相關支出：如辦公室租金、員工薪金、業務旅遊費用、專業服務費等
• 特定利息支出：購買物業出租的貸款利息（設有限制條件）
• 認可慈善捐款：向認可慈善機構捐款，扣除額不少於100港元且不超過應評稅收入的35%
• 長者住宿照顧開支：支付給持牌安老院的費用
• 退休計劃強制性供款：強積金或其他認可退休計劃的強制性供款，每年最高18,000港元
• 自願醫保計劃保費：每名受保人每年最高8,000港元
• 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款：每年最高60,000港元

值得注意的是，個人消費支出如日常飲食、服裝、娛樂等，即使與業務有關聯，也很難獲得稅務扣除。稅務局在審核扣除項目時，會嚴格區分個人消費與業務必要支出。

4.2 解釋：可扣稅項目的詳細說明

為了幫助納稅人更好地理解可扣稅項目的具體要求，以下對幾個重要扣稅項目進行詳細說明：

業務支出扣稅條件

業務支出必須同時滿足三個條件才能扣稅：

1. 支出必須與產生應評稅利潤的業務直接相關
2. 支出必須是業務經營中必然發生的
3. 支出必須不是資本性質

例如，一名自由職業者購買專業相機用於工作，如果相機預計使用多年，則屬於資本支出，不能全額扣除，但可以按年計算折舊免稅額。而相機的維護費用、記憶卡等消耗品則屬於收益支出，可以全額扣除。

居所貸款利息扣稅

納稅人為自有住宅物業支付的貸款利息可申請扣除，但必須符合以下條件：

• 物業必須位於香港
• 物業必須由納稅人自住
• 扣除期間每個課稅年度最高100,000港元
• 最多可申請20個課稅年度（不一定連續）

慈善捐款扣稅

慈善捐款必須符合以下條件才能扣稅：

• 受贈機構必須是稅務局認可的慈善組織
• 每筆捐款不少於100港元
• 總扣除額不超過應評稅收入的35%
• 必須保留捐款收據至少6年

納稅人在申請個人入息課稅時，應當仔細區分可扣稅與不可扣稅的支出，並保留所有相關單據和記錄，以備稅務局核查。使用個人入息課稅計算機時，系統會提示符合資格的扣稅項目，幫助納稅人正確申報。

五、迷思五：不申請個人入息課稅就沒有任何風險？

許多納稅人認為，如果不申請個人入息課稅，就不會有任何稅務風險，這其實是一種誤解。事實上，不申請可能意味著納稅人正在承擔不必要的稅務負擔，錯失合法的節稅機會，從長期來看也是一種財務損失。

根據稅務局估算，每年有數以萬計的納稅人因未選擇個人入息課稅而多繳了稅款，總金額可能高數億港元。這些納稅人中，許多是因為不了解個人入息課稅的優勢，或是誤信了關於申請複雜度與風險的不實資訊。

5.1 真相：可能錯失慳稅機會

不申請個人入息課稅的主要風險包括：

• 多繳稅款：未能充分利用個人免稅額和合併計算的優勢
• 無法抵銷虧損：業務或租金虧損不能與其他收入抵銷
• 稅務規劃不足：缺乏整體稅務規劃視角，影響長期財務安排
• 應享權益喪失：未能享受稅制設計中提供的合法節稅措施

舉例來說，張女士經營一家小型設計公司，受經濟環境影響，2023-24課稅年度公司虧損15萬港元，但她同時有薪金收入40萬港元。如果她不申請個人入息課稅，公司虧損只能結轉至未來年度抵銷利潤，而她當年的薪金收入仍需全額繳稅約29,000港元。如果她選擇個人入息課稅，公司虧損15萬港元可與薪金收入40萬港元抵銷，應課稅收入降至25萬港元，稅款僅約5,500港元，節省了23,500港元。

5.2 提醒：及時了解相關稅務資訊

香港稅務環境不斷變化，納稅人應保持對最新稅務政策的了解，特別是以下幾個重要方面：

• 免稅額與扣除項目的調整：政府每年可能根據經濟情況調整各項免稅額和扣除上限
• 新推出的稅務措施：如近年推出的自願醫保計劃扣稅、合資格年金保費扣稅等
• 申請期限的變化：個人入息課稅的申請期限和程序可能調整
• 稅務優惠政策：特定行業或情況可能享有額外稅務優惠

納稅人可以透過以下渠道獲取最新稅務資訊：

1. 定期瀏覽稅務局官方網站，特別是「最新消息」欄目
2. 訂閱稅務局的電子通訊服務
3. 參加稅務局舉辦的稅務講座和工作坊
4. 諮詢專業稅務顧問的意見
5. 使用稅務局提供的個人入息課稅計算機進行年度稅務規劃

特別提醒納稅人，稅務局不會主動建議納稅人選擇個人入息課稅，這需要納稅人自己評估和申請。因此，培養稅務意識和主動了解相關資訊顯得尤為重要。

六、理性看待個人入息課稅，避免盲從

經過對五個常見迷思的詳細分析，我們可以得出結論：個人入息課稅是香港稅制中一個重要且靈活的組成部分，但並非適用於所有納稅人。理性看待個人入息課稅，意味著既要認識其潛在優勢，也要了解其適用限制，並根據自身具體情況做出最合適的選擇。

從實際數據來看，香港約有60萬名納稅人符合個人入息課稅的申請資格，但僅約25%會實際提出申請。這一差距部分源於資訊不對稱，部分則是由於納稅人對申請流程和效果的誤解。隨著稅務局持續簡化申請程序和加強公眾教育，這一情況正在逐步改善。

對於納稅人而言，最明智的做法是每年報稅前花時間評估個人入息課稅是否適合自己的情況。這包括：

• 整理所有收入來源，包括薪金、租金、業務利潤、利息等
• 確認自己符合的免稅額和扣稅項目
• 使用個人入息課稅計算機比較不同課稅方式的稅務結果
• 如有複雜情況，考慮尋求專業稅務建議

值得注意的是，稅務規劃應該是全面財務管理的一部分，而非孤立決策。個人入息課稅的選擇可能影響其他財務安排，如退休計劃、投資策略和業務發展等。因此，納稅人應當以整體視角來考慮稅務問題，並在必要時諮詢專業人士的意見。

最後，我們必須強調，稅務規劃的目的是在合法範圍內合理節稅，而非逃稅或避稅。香港稅務局提供了多種合法節稅途徑，個人入息課稅正是其中之一。納稅人應當充分利用這些合法途徑，同時確保所有申報資料真實準確，遵守稅務法規，這才是負責任的納稅行為。

隨著數位化進程加速，稅務局的電子服務日益完善，納稅人現在可以更便捷地獲取資訊、進行計算和提交申請。鼓勵所有符合條件的納稅人主動了解個人入息課稅的相關規定，做出對自己最有利的稅務決定，這不僅是對個人財務負責，也是作為現代社會公民應具備的財務素養。