一、了解薪俸稅優惠政策的基礎

香港作為國際金融中心，其稅制以簡單透明聞名於世。根據《稅務條例》，香港實行「地域來源徵稅原則」，即只對在香港產生或源自香港的入息徵稅。這意味著若收入來源不在香港，則無需繳納香港薪俸稅。在進行薪俸稅計算時，納稅人需特別注意收入來源的判定標準，例如工作地點、合約簽訂地等關鍵因素。

影響稅務規劃的關鍵因素可歸納為三大面向：

• 收入結構：包括基本薪金、花紅、佣金、津貼等，不同收入類型可能適用不同稅務處理方式
• 家庭狀況：婚姻狀態、子女數量、供養親屬情況直接影響免稅額度
• 必要支出：符合稅務條例的特定支出可申請扣除，如慈善捐款、進修開支等

根據稅務局最新數據，2023/24課稅年度基本免稅額為132,000港元，而採用累進稅率計算時，首50,000港元應課稅入息實額按2%計算，其後按6%、10%、14%遞增，最高稅率為15%。納稅人可善用官方提供的稅務計算機進行試算，選擇最有利的計稅方式。

二、利用免稅額最大化慳稅空間

個人免稅額的戰略運用

香港薪俸稅制度設有多層次免稅額機制，納稅人應根據自身情況充分運用：

子女免稅額的優化策略

對於共同撫養子女的離異父母，稅務條例允許將子女免稅額分配給主要撫養人。實務上，若父母雙方協商一致，可透過書面聲明將免稅額全數分配予其中一方，這種安排通常能使家庭整體稅負最小化。值得注意的是，每名子女在每個課稅年度只能申請一次免稅額，父母需提前規劃最有利的分配方案。

特殊免稅額的申請要點

傷殘人士免稅額（75,000港元）適用於經註冊醫生證明符合傷殘定義的納稅人或其受養人。單親免稅額（132,000港元）則針對獨力或主力撫養子女的未婚、分居、離婚或喪偶人士。這些特殊免稅額需要提供相應證明文件，且不能與已婚人士免稅額同時申領。

三、透過扣除項目降低應課稅入息

認可慈善捐款的稅務規劃

根據《稅務條例》第88條，捐贈給認可慈善機構的款項可申請稅務扣除，扣除上限為應評稅入息的35%。在選擇捐款機構時，納稅人應確認該機構是否持有稅務局發出的免稅證明。建議保留捐款收據至少6年，以備稅務局抽查。例如捐款10萬港元給認可慈善機構，最高可減少3.5萬港元的應課稅收入。

個人進修開支的扣除技巧

個人進修開支每年扣除上限為10萬港元，適用於與現職工作相關的課程費用。合資格課程包括：

• 大學、專上院校提供的學位或文憑課程
• 職業訓練局認可的職業培訓課程
• 專業學會舉辦的持續專業進修活動

納稅人需注意，純興趣導向的課程（如烹飪、插花）通常不符合扣除資格。建議在報讀前確認課程與職業發展的關聯性，並妥善保存收據及成績證明。

居所貸款利息的節稅策略

自居物業的貸款利息每年可扣除10萬港元，最長扣除期為20個課稅年度。符合條件的物業必須是納稅人在香港的主要居所，且貸款用於購買該住宅。納稅人可靈活安排扣除年度，例如在收入較高的年份申請扣除以達到最大節稅效果。若夫妻共同擁有物業，可選擇由收入較高的一方申請全數扣除。

強積金供款的稅務處理

強制性公積金（MPF）的強制性供款每年可扣除18,000港元，而合資格年金保費及可扣稅自願性供款（TVC）的合計扣除上限為60,000港元。納稅人應注意，TVC帳戶一經開立便不能更改供款人，故需謹慎規劃供款金額及時間。透過善用MPF和TVC，最高可減少78,000港元的應課稅收入。

四、其他慳稅技巧與策略

自願醫保計劃（VHIS）的稅務優勢

自2019年4月起，自願醫保計劃保費可申請稅務扣除，每名受保人每年扣除上限為8,000港元。納稅人可為自己、配偶、子女及受供養父母購買合資格產品，全家合計扣除額可觀。例如四口之家購買自願醫保，最高可申請32,000港元扣除額，有效降低家庭整體稅負。 税務計算機

收入時間安排的稅務規劃

對於可自主安排收入時間的納稅人（如自僱人士或花紅佔比較高的僱員），可考慮將部分收入延遲至下個課稅年度收取，以平衡各年度的稅負。這種策略特別適用於收入波動較大的納稅人，但需注意現金流安排，並確保符合僱傭合約及相關法規要求。

強積金的長期稅務效益

除了當期扣除優惠外，強積金投資收益在基金內累積期間免繳稅款，退休時提取累算權益亦無需課稅。這種「免稅入、免稅增、免稅出」的特點，使強積金成為極具稅務效率的長期儲蓄工具。納稅人可考慮在能力範圍內增加自願性供款，以享受複利增長及稅務優惠的雙重好處。

在選擇交稅方法時，納稅人可比較「累進稅率」與「標準稅率」兩種計算方式，稅務局會自動採用較低稅額的計算方法。目前標準稅率為15%，而累進稅率最高亦為15%，但由於有免稅額及扣除項，大多數納稅人實際稅率遠低於此水平。

五、注意事項與風險提示

合法節稅與非法避稅的界線

納稅人應注意，利用稅務漏洞進行激進避稅可能面臨稅務局的挑戰。近年稅務局加強對濫用免稅額及扣除項目的審查，特別是針對大額慈善捐款、虛假供養親屬聲明等情況。建議納稅人遵循「實質重於形式」原則，確保所有申報均有實質經濟活動支持。

文件保存的重要性

稅務條例要求納稅人保存與報稅表相關的記錄及文件至少7年。關鍵文件包括：

• 收入證明（僱主發放的IR56B表格）
• 免稅額證明（結婚證書、子女出生證明、供養父母證明等）
• 扣除項目單據（捐款收據、進修費用收據、居所貸款利息證明等）

專業稅務顧問的價值

對於收入結構複雜、擁有跨國收入或特殊家庭狀況的納稅人，建議尋求專業稅務顧問的協助。合格稅務顧問不僅能幫助納稅人合法節省稅款，還能提供以下專業服務：

• 稅務規劃建議，優化長期稅務負擔
• 協助準備稅務文件及應對稅務局查詢
• 提供最新稅務法規更新及合規建議

最後提醒納稅人，香港稅務年度為每年4月1日至翌年3月31日，報稅表通常於每年5月發出。納稅人應按時提交準確的報稅表，並選擇合適的交稅方法，包括一次過繳付或分期繳稅，以避免逾期繳稅的罰款及利息。善用稅務局提供的稅務計算機進行預先規劃，將有助於更從容地管理稅務事宜。